日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(w灰姑娘作者是安徒生还是格林ǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征灰姑娘作者是安徒生还是格林求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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